MÉTODO DE RAZONES SIMPLES
Desde nuestro punto de vista financiero y en forma sencilla entendemos por Razón el cociente que resulta de dividir un número entre otro, o de cuanta veces un concepto contiene a otro. El método de razón simple consiste en relacionar una partida con otra partida, o bien, un grupo de partidas con otro grupo de partidas a través de su cociente. Es indudable que entre las diversas cifras que contienen los estados financieros existen algunas relaciones que conviene determinar numéricamente. Sin embargo en la construcción de las razones financieras es necesario que exista correlación lógica entre las cantidades que se seleccionan para determinar las razones, ya que a nadie se le ocurrirá obtener la razón entre las ventas netas de un ejercicio con respecto a los gastos de instalación por amortizar al final de dicho periodo, porque tal razón carecerá de toda utilidad por no tener ningún significado. Podríamos decir que las razones que se pueden obtener de los estados financieros son ilimitadas, puesto que dependen de los problemas que se estén estudiando y de los diversos acontecimientos que de alguna manera influyen en el problema o situación estudiando. Dentro del método de razones simples las podemos clasificar en la forma siguiente:
1º.- Razones Estáticas.- Son las que expresan la relación que guardan partidas o grupo de partidas del estado de situación financiera.
2º.- Razones Dinámicas.- Son las que expresan la relación que tienen las partidas o grupo de partidas del estado de resultados.
3º.- Razones Mixtas.- Son las que expresan la relación que existe entre partidas o grupo de partidas del estado de resultados.
Sin tratar de hacer una enumeración limitativa de las razones simples que ordinariamente se obtienen, a continuación trataremos las de uso más común o tradicional en las tres áreas generales de estudio en el análisis de la información financiera de una empresa:
Razones de Solvencia
Antes de iniciar este tema es necesario que sepas que las herramientas de análisis están orientadas hacia el futuro, ya que en el presente no podemos tomar decisiones que modifiquen el pasado, por ello; es necesario que tratemos de estimar las condiciones futuras que pueden afectar el éxito de una determinada decisión; tal es el caso de factores económicos (inflación), legales (reformas fiscales), políticos y sociales.
Razones de Rentabilidad
Dentro del estudio de los estados financieros existen relaciones que se emplean para medir la eficiencia de la administración de la empresa para controlar los costos y gastos en que debe incurrir y así convertir las ventas en utilidades.
Estas razones muestran cual ha sido la ganancia que ha obtenido la empresa, frente a la inversión que fue requerida para lograrla, ya que el fin de una empresa es la obtención del máximo rendimiento del capital invertido, para ello se debe controlar en lo mejor posible los elementos que ejerzan influencia sobre la meta de la empresa.
Razones de Estabilidad
La capacidad que tiene la empresa para mantenerse en operación tanto a mediano como largo plazo, la cual se determina mediante el estudio de su estructura financiera, particularmente, de las proporciones que existen en sus inversiones y fuentes de financiamiento se evalúa a través de las razones de Estabilidad. Estas razones se apoyan en que el financiamiento de una empresa tiene su origen principalmente en: recursos provenientes de sus dueños y los recursos provenientes de personas ajenas.
Aplicación de las razones simples empleado para analizar el contenido de los estados financieros, es útil para indicar.
a) Puntos débiles de una empresa.
b) Probables anomalías.
c) En ciertos casos como base para formular un juicio personal.
En la aplicación de este procedimiento, el analista debe tener cuidado para no determinar razones que no conducen a ningún fin, es decir, se deben definir cuáles son los puntos o las metas a las cuales se pretende llegar y con, base en esto, tratar de obtener razones con resultados positivos, luego entonces el número de razones a obtener, variara de acuerdo con el objeto en particular que persiga el analista. La aplicación del procedimiento de razones simples, orienta al analista de estados financieros respecto a lo que debe hacer y cómo debe enfocar su trabajo final, sin embargo debemos reconocer que tiene sus limitaciones, por tanto no debemos conferir atribuciones que en realidad no le corresponden.
Procedimiento de razones simples.
Razón. Es la relación que existe entre dos cifras que se comparan entre sí mediante el cociente que resulta de dividir un número entre otro.
Al igual que los otros métodos de análisis, el procedimiento de razones simples sirve para determinar la liquidez, solvencia, estabilidad, solidez y rentabilidad de una organización la diferencia es que lo hace por medio de razones e índices por lo que tiene un gran valor práctico, además nos ayuda a determinar la permanencia de sus inventarios en almacenamiento, los periodos de cobro de clientes y pago a proveedores y otros factores que sirven para analizar ampliamente la situación económica y financiera de una empresa.
El procedimiento consiste en evaluar diferentes relaciones de una partida con otra, o bien, grupos de conceptos que integran el contenido de los estados financieros de una empresa a través de sus cocientes.
A su vez las podemos clasificar de acuerdo con la naturaleza de las cifras en:
1. Razones estáticas
3. Razones dinámicas
3. Razones estático – dinámico
4. Razones dinámico – estáticas
Razones estáticas. Son las que expresan la relación que guardan partidas del Estado de Situación Financiera, es decir, el numerador y el denominador, emanan o proceden de estados financieros estáticos, como el balance general.
Clientes Estado de Situación Financiera
Acreedores Estado de Situación Financiera
Razones dinámicas. Nos muestran la relación entre partidas que provienen del Estado de Resultados, es decir, el numerador y denominador provienen de un estado financiero dinámico.
Utilidad Estado de Resultados
Ventas Estado de Resultados
Razones estático-dinámicas. Cuando el numerador corresponde a conceptos y cifras de un estado financiero estático y el denominador, emana de conceptos y cifras de un estado financiero dinámico.
Capital Social Estado de Situación Financiera
Ventas Netas Estado de Resultados
Razones dinámico-estáticas. Sucede cuando el numerador corresponde a un estado financiero dinámico y el denominador, corresponde a un estado financiero estático.
Utilidad Neta Estado de Resultados
Capital Contable Estado de Situación Financiera
Roberto Macías Pineda. (2006). El análisis de los estados financieros y las deficiencias en las empresas. 2017, de Edit. ECASA Sitio web: http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2006.004.pdf
ALANIZ González Inocencia [et. al.]. Análisis de estados financieros para la mejor toma de decisiones. Tesis (Licenciatura en contaduría). México, D. F: Instituto politécnico nacional, Escuela Superior de Comercio y Administración Santo Tomás, 2012. 129 p.
